Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Когда возникает переплата.
Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в двух случаях.
Первый случай. Организация удержала из дохода сотрудника больше положенного. Например – из-за того, что бухгалтер неправильно рассчитал облагаемую базу или неверно применил вычеты по НДФЛ, либо работник не вовремя представил в бухгалтерию подтверждающие документы на вычет, и т.п. Эту же (излишне удержанную) сумму и заплатили в бюджет. В данном случае речь идет об излишне удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика.
Второй случай. Организация рассчитала и удержала НДФЛ правильно. Но в бюджет перечислила больше, чем нужно. Это может произойти, например:
- из-за ошибки бухгалтера при оформлении платежного поручения на уплату налога;
- из-за того, что налог заплатили раньше срока (до того, как выплатили работникам доход и удержали из него НДФЛ). В этом случае получается, что возникает переплата за счет собственных средств организации, а не налогоплательщика.
Ждем заявление от работника
Чтобы переплата была возвращена, налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с соответствующим заявлением в письменной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.2012 № 03-04-05/10-1206). Срок подачи заявления установлен п. 7 ст. 78 НК РФ и составляет 3 года со дня уплаты налога (письмо УФНС России по Москве от 19.03.2010 № 20-14/3/029018@).
В заявлении работнику необходимо указать реквизиты своего расчетного или лицевого счета, на который работодатель должен будет перечислить денежные средства, т. к. возврат переплаты осуществляется в безналичной форме (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Как вернуть переплату по НДФЛ
За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
3. Порядок действий по обжалованию отказа налогового органа в предоставлении вычета НДФЛ / возмещения НДФЛ
1.
Для обжалования отказа в вычете НДФЛ / возмещении НДФЛ, в том числе, при покупке/продаже квартиры, вы передаете нам по электронной почте, либо лично в вашем или нашем офисе следующую информацию и документы:
— документы согласно перечням, которые необходимы для возмещения НДФЛ / вычета НДФЛ, указанным в разделе возмещение НДФЛ;
— все иные документы, которые передавались вами налоговую службу;
— заявление о предоставлении вычета НДФЛ / возмещения НДФЛ;
— отказ налогового органа в предоставлении вычета НДФЛ / возмещения НДФЛ.
2. Мы изучаем представленные документы, оцениваем объем, сроки, сообщаем вам.
В том числе нами проводится:
— оценка возможных возражений налоговых органов против заявления об обжаловании решения об отказе в предоставлении вычета НДФЛ (возмещение НДФЛ);
— оценка судебных перспектив спора по вычету НДФЛ (возмещение НДФЛ);
— определение круга дополнительных документов, минимизирующих вероятность проигрыша спора по вычету НДФЛ (возмещение НДФЛ);
3. После согласования мы подготавливаем остальные документы, которые необходимы для пакета документов по обжалованию отказа налогового органа в предоставлении вычета НДФЛ (возмещение НДФЛ).
4. Мы готовим пакет документов для подачи в суд, подаем.
Подготовка включает в себя следующий комплекс работ:
— составление налоговой декларации по налогу с доходов физических лиц по форме 3-НДФЛ;
— подготовка заявлений на предоставление вычетов НДФЛ (возмещение НДФЛ);
— подача документов в налоговый орган (по договоренности);
— сопровождение документов в налоговом органе (по договоренности);
— обжалование неправомерного отказа в предоставлении вычета по НДФЛ, либо предоставления вычета НДФЛ (возмещение НДФЛ) не в полном объеме, в том числе возмещения НДФЛ при покупке квартиры/продаже квартиры.
4. Гарантии по обжалованию отказа налогового органа в предоставлении вычета НДФЛ / возмещения НДФЛ
Перейти в раздел Гарантии
5. Результат юридических услуг по обжалованию отказа налогового органа в предоставлении вычета НДФЛ / возмещения НДФЛ
Результатом нашей работы является:
— получение решении суда о применении вычета НДФЛ / возмещения НДФЛ;
— получение вами денежных средств в счет вычета НДФЛ (возмещение НДФЛ) на ваш банковский счет;
— или получение уведомления о возможности применения вычета НДФЛ для работодателя.
Без заявления — никуда
Направив работнику подобное извещение, работодатель больше никаких действий предпринимать не обязан. Теперь инициативу должен проявить работник. Ему следует обратиться к налоговому агенту с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога.
Срок на составление подобного заявления Налоговый кодекс не устанавливает, но логично предположить, что тянуть более трех лет, установленных статьей 78 НК РФ в качестве общего срока для возврата налога, не стоит.
Да, наверное, на практике подобных проволочек со стороны работника и не бывает.
Что должно быть указано в заявлении? Во-первых, ФИО и должность работника, а также наименование организации-адресата заявления. Заявление пишется на имя руководителя организации, т.к. именно он выступает от имени налогового агента в налоговых правоотношениях.
Во-вторых, четко выраженное желание вернуть излишне удержанную сумму налога. В-третьих, сумма налога, подлежащая возврату, и, наконец, банковские реквизиты для ее перечисления.
Обратите внимание: НДФЛ всегда возвращается только путем безналичного перечисления, даже если заработную плату (иной доход, с которого был излишне удержан налог) сотрудник получает наличными в кассе.
Чтобы работники не фантазировали, сочиняя заявление, можно предложить им использовать готовую форму, сделав ее можно сделать приложением к приведенному выше извещению.
Директору ООО «Роза ветров» Савченко И.С.
от старшего инженера отдела БВО
Иванченкова П.И.
Размер налога
В Российской Федерации стандартная ставка данного налога оставляет 13% (в соответствии со ст. 224 НК РФ). Но есть и исключения. 15 процентов заплатят нерезиденты – получатели дивидендов от российских организаций. А 35 процентов вы должны будете отдать государству при получении выигрыша или ценного приза (это максимальная ставка данного налога в России).
Бухгалтерская справка
Бухгалтерская справка обязательно оформляется при выявлении ошибок в расчете налогов. В случае обнаружения излишнего удержания НДФЛ в этом документе следует:
- описать суть выявленного факта;
- привести дату, когда он произошел, и его причину;
- дать правильный вариант расчета НДФЛ;
- обозначить излишне удержанную сумму НДФЛ;
- указать на необходимость уведомления налогоплательщика;
- определить, возможен ли возврат излишне удержанной суммы НДФЛ силами налогового агента, а также допустимый способ возврата.
Образец бухгалтерской справки, составленный на основании данных примера 2, смотрите на с. 65.
Возврат НДФЛ проводки
Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 руб. Иванов имеет право на вычет в размере руб.
.
Как зачесть аванс по НДФЛ иностранца на патенте; ШАГ 1. зачет аванса по НДФЛ, в БУ налог не начисляется, т.е. нет проводки Дт Возврат НДФЛ.
.
Правила возврата НДФЛ налоговому агенту
Правила возврата суммы излишне удержанного налога прописаны в статье 78 Налогового кодекса РФ. Напомним их. Суммы переплаты возвращаются налоговиками по месту учета налогового агента обычно без начисления процентов на эту сумму.
Для возврата переплаты налоговый агент должен подать заявление.
Налоговики указывают, что факт излишней уплаты НДФЛ нужно подтвердить. Для этого им нужно предъявить доказательства: бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки.
Об этом также сказано в письме Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/76. Это требование поддерживают и судьи (постановления ФАС Поволжского округа от 24 мая 2010 г.
№ А49-10662/2009, ФАС Уральского округа от 22 июля 2008 г. № Ф09-5055/08-С2).
Если у налогового агента есть недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженность по соответствующим пеням и штрафам, то переплату ему вернут только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.
Но здесь возникает вопрос: а относится ли это правило к ситуации с возвратом НДФЛ? Ведь, согласитесь, речь идет не о собственных налогах налогового агента, а о налоге, который он излишне удержал у физических лиц и должен им его вернуть! Тем не менее, например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 31 октября 2012 г. № Ф03-4477/2012 суд решил, что указанное выше правило применимо и в тех случаях, когда у организации имеется переплата по НДФЛ.
Заявление в общем случае о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом решение о возврате налоговики должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления.