Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
6-ндфл: куда сдавать расчет по закрытому обособленному подразделению.
Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал ОП закрылось или скоро будет закрыто: как заполнять и куда сдавать 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ по закрывающимся ОП направляется в ИФНС по месту их принятия на учет.
А вот в ситуации, когда ОП зарегистрированы в различных ИФНС, отчитываться перед бюджетом необходимо по месту учета каждой обособки, да и сам налог платят отдельными платежками.
При этом стоит отметить тот факт, что если компания не производила никаких отчислений сотрудникам и имеет нулевые показатели НДФЛ, то в таком случае ей не нужно будет сдавать 6-НДФЛ, равно как и при полном отсутствии наемных работников. НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Если принято решение о закрытии обособленного подразделения компании, то расчет 6-НДФЛ нужно представить до момента снятия ОП с учета. Как правило, на это у компании есть 10 дней с момента подачи в ИФНС заявления о закрытии. Последним налоговым периодом, за который представляется отчет 6-НДФЛ, является период с начала года до дня ликвидации ОП.
2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения в 2019 году
Отчетность 6-НДФЛ по обособленным подразделениям Согласно п.7 ст.226 НК РФ все налоговые агенты обязаны рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с дохода налогоплательщика, источником которого они являются, месту учета обособленного подразделения (ОП), по месту своего учета или месту жительства ИП. Исключение по сдаче формы 6-НДФЛ только для крупнейших налоговых агентов.
Для этого Вам нужно на время поменять регистрационные данные по КПП и ОКТМО головной организации. Обратите внимание, что при этом у Вас может автоматически изменится реквизит Код налогового органа. Его нужно исправить на код Головной организации. Затем в 6-НДФЛ по обособленному подразделению выбрать налоговую Головной организации.
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению при ликвидации
Не менее важная задача, куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению при ликвидации. Разберем все возможные ситуации.
|
Вариант ликвидации |
Как сдать 6-НДФЛ |
|---|---|
|
Закрывается только филиал, а сотрудники распределяются по другим отделам или в основную часть |
|
|
Закрывается отделение, либо вся фирма с дальнейшим увольнением работников. |
Ликвидируемая обособка подает декларацию по месту своего учета с начала отчетного года до того момента, как ФНС уберет ее из списка налогоплательщиков. |
|
Ликвидируется обособка крупнейшего налогоплательщика |
С начала отчетного года и до момента снятия ее с учета в ФНС предоставляет 6-НДФЛ либо по месту регистрации крупного налогоплательщика, либо по своему. |
Ответ Профбух8
В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:
- в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
- по месту регистрации такой фирмы;
- по месту жительства предпринимателя.
Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:
- по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
- с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.
Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?
Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:
- либо по месту регистрации головного предприятия;
- либо по месту регистрации каждой обособки.
Также нужно учитывать такие положения:
- отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
- последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.
В этом случае, поступить нужно следующим образом:
- оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
- до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
- после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.
Изменения в отчете 6-НДФЛ
Правительство РФ подписало Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который вносит ряд изменений в НК РФ. Отдельные статьи этого закона касаются отчета 6-НДФЛ. Некоторые из них вступают в силу уже в 2020 году, а остальные на год позже.
Для начала перечислим новые пункты:
- 6-НДФЛ будет включать в себя справку 2-НДФЛ. Они будут представляться единым документом, но это положение актуально для 2021 года. В 2020 работаем по старому;
- Изменен срок подачи годового отчета. Новая крайняя дата вступает в силу с 1 января 2020 года;
- Уменьшено число работников (до 10 человек), при котором можно заполнять бумажный вариант формы. Это нововведение так же вступает в силу с 1 января 2020;
- Организациям, имеющим несколько обособок в границах одного муниципального образования, разрешили отчитывать по ним в одно отделение ФНС. При этом предприятие само вправе выбрать это отделение. Но следует уведомить остальные инспекции о своем выборе до начала нового налогового периода.
Правила сдачи отчётности
В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:
- в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
- по месту регистрации такой фирмы;
- по месту жительства предпринимателя.
Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:
- по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
- с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.
Сдаем 6-НДФЛ по обособленному подразделению
Напомним, что обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (т. е. созданы на срок более 1 месяца). Признается подразделение организации обособленным независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также независимо от полномочий, которыми наделяется такое подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Закрыли обособленное подразделение – куда сдавать 6-НДФЛ?
А если обособленное подразделение закрыто, куда сдавать 6-НДФЛ? После снятия обособленного подразделения с учета Расчет сдается в обычные сроки за тот отчетный период, в котором подразделение было закрыто. К примеру, если обособленное подразделение было закрыто 29.08.2018, то последний Расчет 6-НДФЛ по закрытой обособке должен быть сдан за 9 месяцев 2018 года не позднее 31.10.2018. За последующие периоды (в примере – по итогам года) представлять Расчет уже не нужно (Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ ).
А в какую налоговую инспекцию представляется Расчет 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в 2018-2019 годах? Расчет после закрытия обособленного подразделения сдается в налоговую инспекцию по месту учета самой организации, а не обособленного подразделения.
Образец 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению приводить не будем – в целом он ничем не отличается от порядка заполнения для организаций без обособок. Конечно, в последний 6-НДФЛ нужно включить только те доходы, налог с которых был удержан до закрытия обособленного подразделения.
Но нужно учесть, что несмотря на то, что код места нахождения в 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения указывается «220», а код ОКТМО — тот, который соответствует обособке, КПП нужно указать головной организации, а не подразделения. Соответственно, и код налоговой инспекции, куда представляется Расчет, также указывается тот, что присвоен головной организации.
Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис
В этом случае, поступить нужно следующим образом:
- оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
- до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
- после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.
Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.
Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.
Закрытии обособленного подразделения, порядок сдачи отчетности
Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:
- либо по месту регистрации головного предприятия;
- либо по месту регистрации каждой обособки.
Также нужно учитывать такие положения:
- отчётный период – с начала календарного года.Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
- последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.
Действия при закрытии ОП Решение о закрытии уже принято.
Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться? Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после.