Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли уменьшить налог усн на ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2019 году.
ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в Учетной политике для целей налогообложения.
Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример
Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2019 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2019.
За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).
Уменьшение налога УСН 6% для ИП
Предприниматель имеет право уменьшить сумму исчисленного по упрощенке налога на некоторые расходы, которые он понес в данном квартале. Например, ИП уплатил в феврале взносы. А значит, он может уменьшить налог, исчисленный за 1 квартал на эту сумму. Причем за какой именно период уплачиваются страховые взносы значения иметь не будет.
| ИП с работниками/без работников | Уменьшение налога УСН 6% |
| ИП без наемных работников | На страховые взносы за себя |
| ИП, у которого есть работники | На страховые взносы, уплаченные за работников в ПФР, ФСС, ФОМС |
На страховые взносы, уплаченные за себя
Расходы, связанные с оплатой первых трех дней больничных
На выплаты сотрудникам по договорам личного страхования, на оплаченные суммы больничных за счет ИП
Важно! Если ИП на УСН зарегистрирован в Москве, то он может уменьшить сумму своего налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет.
Расчет налога при УСН производится нарастающим итогом. Если, например, за полугодие уменьшить налога на всю сумму взносов или пособия не получилось, то ничего страшного в этом нет. Учесть их можно при расчете следующего периода, например, за 9 месяцев или за год. Однако, на следующий год неучтенные суммы вносов и пособий не переносятся.
На какие именно суммы может быть уменьшен налог записывается в 4 разделе Книги учета доходов и расходов ИП. Не указывается ограничение по вычетам в 4 разделе Книги учета, так как такой графы там нет. Исправить это можно, составив бухгалтерскую справку.
Какие доходы не учитываются при УСН 6%
Определенные доходы ИП при определении налоговой базы по упрощенке не должны учитываться:
- облагаемые НДФЛ по ставке 9% и 35%;
- в виде имущества, полученного как предоплата (залог или задаток);
- в виде имущества, полученного как вклад в уставный капитал;
- деньги и имущество, полученные безвозмездно;
- деньги и имущество, полученные по агентскому договору или договору комиссии;
- в виде полученного в кредит имущества;
- от деятельности по ЕНВД;
- по государственным ценным бумагам;
- матвыгода, полученная по договорам беспроцентного займа;
- суммы от ФСС, которые получены как возмещение расходов по больничным;
- ошибочно перечисленные денежные средства на счет или в кассу;
- аванс, который был возвращен продавцом;
- личные средства предпринимателя, которые он внес на расчетный счет или в кассу с целью обеспечить свою текущую деятельность.
Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2017 году
Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст. 346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?
Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст. 346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.
Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.
ООО находится на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Можно ли учесть в расходах перечисленный НДФЛ, удержанный из заработной платы работников? Каков порядок отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?
11 октября 2016
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет. Особенности отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, изложены ниже.
Главные черты
Многие компании, которые имеют относительно небольшую прибыль и общее количество сотрудников, предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, которая существенно облегчает процедуру расчета и выплаты налогов. Данная система позволяет исключить целый ряд обязательных отчислений в бюджет, в то время как в обязанности бухгалтера входит заполнение гораздо меньшего количества документации, так как отчетность сдается значительно проще.
Расходы оплату труда работников
Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой статье к расходам на оплату труда работников относятся любые виды расходов в их пользу, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.
НДФЛ из доходов работников
Организации и предприниматели с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе начисленных сумм оплаты труда НДФЛ, удержанный из доходов работников. Такое мнение высказал Минфин в письме от 9 ноября 2015 г. № 03-06/2/64442.
Дело в том, что «доходно-расходные» упрощенцы могут списывать в расходы уплаченные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вместе с тем, Налоговый кодекс не освобождает упрощенцев от обязанностей налоговых агентов при выплате вознаграждений физическим лицам (п. 6 ст. 346.11 НК РФ). В частности, выплачивая доходы своим работникам, они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ
из доходов работников (ст. 226 НК РФ).
Причем, удерживать НДФЛ нужно за счет любых денежных средств, которые выплачиваются физлицам или по их поручению третьим лицам. А вот платить НДФЛ за счет собственных средств налогового агента недопустимо.
Следовательно, НДФЛ из доходов работников нельзя отражать в составе расходов УСН-фирмы (предпринимателя) на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Однако положения подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают «упрощенцам» при расчете единого налога учитывать расходы на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса. То есть, в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль.
В свою очередь, статья 255 Налогового кодекса гласит, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
И поскольку НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, в Минфине делают вывод, что сумму этого налога также можно учесть в составе расходов на оплату труда.
Включается ли НДФЛ в расходы при УСН?
Перечень налогов, от которых компании освобождаются при работе на УСН, приведен в стат. 346.11 НК. Для организаций это, прежде всего, такие бюджетные сборы как – прибыль, имущество, НДС (за исключением таможенного). А для ИП предусмотрено освобождение от начисления и уплаты НДФЛ в части выручки по деятельности, НДС, имущества. При этом сохраняется обязанность по перечислению страховых взносов и агентских налогов.
Удержание НДФЛ из зарплаты сотрудников производится для последующего перечисления сумм в счет государства. Согласно Законодательству РФ уплата налога за счет финансовых источников предприятия не допускается. Как при этом включается НДФЛ в расходы при УСН? Ведь, исходя из сути налога, это деньги не агента-предприятия, а налогоплательщика-работника.
НДФЛ при УСН «Доходы»
Если компанией применяется упрощенный режим с объектом «Доходы», стат. 346.14 не предусмотрено уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налоговых платежей с УСН. Порядок исчисления налога заключается в применении установленной законодательством РФ ставки относительно признаваемых по факту доходов. Непосредственно полученная величина бюджетного обязательства может быть уменьшена на ряд сумм, среди которых НДФЛ не значится (п. 3.1 стат. 346.21 НК).
Вывод – компания на УСН, удерживая из зарплаты сотрудников НДФЛ, является налоговым агентом в части исполнения обязанностей по уплате подоходного налога. Таким образом предприятие-работодатель перечисляет государству не свои деньги, а средства налогоплательщиков-физлиц. По этой причине НДФЛ с доходов работников не может быть отнесен к издержкам компании напрямую, а только в составе расходов на оплату труда после фактической выдачи заработка персоналу. Наряду с изложенным упрощенцам необходимо отражать все операции в КУДиР в хронологическом порядке. Если выдача зарплаты и перечисление НДФЛ выполняются в разные дни, рекомендуется вносить сведения разными записями с указанием дат и номеров первичных документов (ведомостей, платежек и пр.).
НДФЛ при УСН «доходы минус расходы»
НДФЛ с зарплаты работников, по сути, не является непосредственным расходом организации/ИП на УСН, так как удержание налога происходит из денег, принадлежащих работникам. Поэтому учесть НДФЛ в качестве самостоятельного расхода упрощенцы не могут. В то же время перечисленный в бюджет НДФЛ включается в расходы в составе начисленной и выплаченной работникам зарплаты (Письмо Минфина от 05.02.2016 г. № 03-11-06/2/5880 ). Например, начислена зарплата 10000 руб. НДФЛ с нее в размере 1300 руб. уплачен в бюджет, 8700 руб. выплачено работнику. В расходы на оплату труда можно включить 10000 руб. Следовательно, удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ все равно уменьшает базу по налогу при УСН.
НДФЛ с зарплаты работников учитывается в составе расходов на оплату труда на дату перечисления этого налога в бюджет.