Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приведение уставов ООО в соответствие с Законом от 30.12.2008 года № 312-ФЗ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Пропорциональное распределение входного НДС.
Разделение предъявленного поставщиками НДС, выделенного при закупке материальных ценностей в документах, компания может принять к возмещению (для облагаемых действий) или включить в цену продаваемых товаров, работ и услуг (при освобождении от уплаты НДС по этой деятельности).
- Для расчета размера НДС, принимаемого к возмещению, составляется пропорциональная зависимость
СТ (с НДС) / ОСТ,
где:
СТ (с НДС) — продажная стоимость товаров (работ, услуг), реализация которых происходила в отчетном квартале и является объектом обложения НДС.
ОСТ — продажная стоимость всех товаров (работ, услуг), которые были реализованы в текущем налоговом периоде.
- Для определения суммы налога, который будет включен в покупную стоимость изделий, составляется пропорциональная зависимость
СТ (без НДС) / ОСТ,
где:
СТ (без НДС) — продажная стоимость товаров (работ, услуг), реализация которых происходила в отчетном налоговом квартале, операции по их продаже освобождены от обложения НДС.
ОСТ — продажная стоимость всех товаров (работ, услуг), которые были реализованы в текущем налоговом периоде.
Пример
В 3-м квартале 2016 года организацией были реализованы ТМЦ:
- по облагаемым НДС операциям — 45 000 руб.;
- товары, реализация которых освобождена от начисления НДС, — 20 000 руб.
Иных дополнительно осуществленных услуг или работ за период произведено не было. Соответственно итоговая стоимость отгруженных материалов составила
45 000 + 20 000 = 65 000 руб.
Данные ТМЦ были закуплены в текущем налоговом периоде, и размер входного НДС составил 80 000 руб.
Распределение входного НДС осуществляется пропорционально долям реализации по облагаемым операциям и освобожденным от НДС.
Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС
В случае если организация ведет операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и лишь изредка получает доход по займам (или осуществляете расчет векселями третьих лиц), то в учетную политику рекомендуется внести такие положение об использовании «Правила пяти процентов» по НДС.
Использование этого правила позволяет организации определить величину общехозяйственных расходов, которые приходятся на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данные операции в общей величине расходов, которые связаны с реализацией продукции.
При применении «Правила пяти процентов», если организация будет предоставлять займы, доля расходов, на необлагаемые НДС операции, будет равно 0. Таким образом, можно будет принять весь НДС по общехозяйственным расходам к вычету.
Пример 1
Рассмотрим стандартную ситуацию. За квартал компания отгрузила продукции на 1,2 млн руб., в т. ч. облагаемых – на 0,9 млн руб. Сумма предъявленного налога поставщиками составляет 100 тыс. руб. Поскольку стоимость товара, которая не подлежит налогообложению, составляет 250 тыс. руб., то расчетный коэффициент равен 0,75. Поэтому к вычету можно принять не 100 тыс. руб., а только 75 тыс. руб. (100 * 0,75). А в стоимости приобретенных товаров можно учесть только 25%: 1,2 * 0,25 = 0,3 млн руб.
Пример 2
За квартал фирма реализовала товаров на 2 млн руб., в т. ч. 1750 тыс. руб. облагаемых и 250 тыс. руб. не облагаемых. Поставщики предъявили к вычету 180 тыс. руб.
Коэффициент для последующих расчетов составляет 0,875. С купленных товаров к вычету можно принять: 180 * 0,875 = 157,5 тыс. Руб. Оставшиеся 22.5 тыс. руб. следует отразить в стоимости товаров.
Правило 5%
За те периоды, когда удельный вес расходов по необлагаемым операциям составляет менее 5% общей суммы затрат, компания может не осуществлять раздельный учет. Порядок калькуляции общей суммы расходов при расчете барьера законодательно не установлен. Предприятие может выработать свою обоснованную методику и закрепить ее в учетной политике.
При калькуляции удельного веса учитываются вся реализация без НДС: необлагаемые налогом операции, продажи на «вмененке», расходы по сделкам за пределами РФ. Что касается первой группы, то в расчет берутся и прямые, и общехозяйственные расходы. То есть нужно сложить все затраты, добавить НДС по общехозяйственным расходам в соответствующей пропорции, затем полученную сумму разделить на объем затрат.
Алгоритм расчета налога на прибыль 2020 год
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) Налоговая база при передаче имущественных прав Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ Налоговая база, определяемая налоговыми агентами Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) Налоговая база при реорганизации организаций Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС
В случае если организация ведет операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и лишь изредка получает доход по займам (или осуществляете расчет векселями третьих лиц), то в учетную политику рекомендуется внести такие положение об использовании «Правила пяти процентов» по НДС.
Использование этого правила позволяет организации определить величину общехозяйственных расходов, которые приходятся на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данные операции в общей величине расходов, которые связаны с реализацией продукции.
При применении «Правила пяти процентов», если организация будет предоставлять займы, доля расходов, на необлагаемые НДС операции, будет равно 0. Таким образом, можно будет принять весь НДС по общехозяйственным расходам к вычету.
Какие расходы являются совокупными при применении Правила 5 процентов по НДС?
К таким расходам можно отнести затраты на приобретение товаров, затраты на производство товаров, затраты на реализацию товаров. К товарам в данной ситуации относятся также работы, услуги и имущественные права.
Как распределять совокупные затраты, каждая организация должна решить самостоятельно и отразить свое решение в учетной политике. Предоставление самостоятельности в решение этого вопроса связано с тем, что в НК РФ порядок распределения совокупных затрат не определен.
Рис.2 Закладка «Выручка от реализации»
На вкладке «Выручка от реализации» указываются суммы выручки от реализации за период по различным ставкам НДС, для определения пропорции, которая будет использоваться для распределения НДС (в соответствии со ст. 170 НК РФ).
Суммы выручки можно заполнить автоматически по кнопке «Рассчитать».
В части «Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности» нужно указать:
- – не облагаемой НДС (не ЕНВД), если организация осуществляет реализацию, не облагаемую НДС и не относящуюся к ЕНВД
- – не облагаемой НДС (ЕНВД), если организация осуществляет реализацию, облагаемую ЕНВД.
Настройка параметров учета и учетной политики
Первое что надо сделать – Меню / Администрирование / Параметры учета / Настройка плана счетов / Учет сумм НДС по приобретенным ценностям / поставить флаг «По способам учета».
Далее переходим к изменению учетной политики на закладке Меню / / Налоги и отчеты .
Совет – на каждый год создавайте новую строку учетной политики для каждого года. Если появятся изменения в работе с программы с учетной политикой, которые не возможны в предыдущих годах, изменения можете не увидеть. И еще – после внесения изменений в учетную политику требуется перепровести все документы, входящие в период изменения.
– на закладке «НДС» поставить флаг “Ведется раздельный учет входящего НДС ” и “Раздельный учет НДС по способам учета”. Установите дату начала применения.
Как рассчитать НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций
Примечание. Норма Налогового кодекса
Статья 170. «…4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых НДС
На основании пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ они освобождены от налогообложения.
Все сувениры, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, изготавливаются на одном оборудовании. Поэтому сумма НДС, подлежащая вычету и включаемая в стоимость оборудования, исчисляется расчетным путем. Сувениры изготавливаются из разного сырья: облагаемые НДС — из березы, освобождаемые от НДС — из дуба. Поэтому «входной» НДС по приобретенному сырью, подлежащий вычету и включаемый в стоимость, определяется прямым методом.
Учетной политикой организации предусмотрено, что НДС по товарам (работам, услугам), используемым одновременно для производства облагаемых и необлагаемых сувениров, подлежит вычету либо учитывается в стоимости приобретенного имущества в той пропорции, в которой эти товары (работы, услуги) используются для производства каждого вида сувениров. Пропорция рассчитывается по правилу, установленному п. 4 ст. 170 НК РФ, с учетом положений абз. 9 этого пункта.
ООО «Данко» в мае 2006 г. были приобретены:
- оборудование стоимостью 944 000 руб. (в том числе НДС — 144 000 руб.);
- сырье из березы на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.);
- сырье из дуба на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.).
Также организации были предъявлены счета на оплату коммунальных услуг на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). В мае товары и услуги оприходованы, и по ним получены счета-фактуры.
В мае организация отгрузила:
- облагаемую НДС продукцию на сумму 708 000 руб. (включая НДС — 108 000 руб.);
- не облагаемую НДС продукцию на сумму 400 000 руб.