Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Время командировки: средний заработок или оклад?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Рассчитываем средний заработок.
Для расчета среднего заработка необходимо:
- определить границы периода служебной командировки (день выезда и день прибытия);
- установить количество рабочих дней по графику работы сотрудника, приходящихся на период служебной командировки;
- исчислить среднедневной заработок работника за дни служебной командировки.
Таким образом, основной принцип исчисления среднего заработка: его суммы определяются исходя из заработка работника за расчетный период. Нужно только правильно определить этот самый «расчетный период».
В настоящее время «расчет средней зарплаты производится… за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты» (ст. 139 ТК РФ).
Оплата работы в командировке
Расчёт заработка за период нахождения в служебной командировке производится исходя из средней зарплаты сотрудника. Первым правилом на этот счёт является порядок определения периода работы, данные о доходах за который берутся в расчёт:
- По общему правилу средняя величина дохода считается за календарный год, предшествующий началу месяца, в котором лицо было командировано;
- Если человек ещё не отработал одного года в компании, его средняя зарплата будет рассчитана за время, прошедшее с момента его приёма на работу до начала соответствующего календарного месяца;
- Принятым и командированным в одном календарном месяце людям период исчисления среднего заработка определяется по количеству фактически отработанных ими дней.
После определения расчётного периода важно правильно исключить из него дни, когда получая от организации различного рода выплаты, сотрудник по факту не работал. Среди них:
- Дни нахождения на больничном и в декрете;
- Дни, оплаченные по средней зарплате (отпуск, командировка);
- Дни простоя по вине нанимателя;
- Отпуск за свой счёт и отпуск по уходу за ребёнком;
- Период забастовки без участия данного работника;
- Установленные законодательством специальные выходные дни для присмотра за ребёнком-инвалидом.
Средний доход за период труда в режиме неполного рабочего времени считается исходя из фактически отработанного времени. При суммированном учёте рабочего времени расчёт производится исходя из среднечасового заработка.
Оплата командировок — возмещение затрат
Компенсация понесённых лицом расходов в связи с его пребыванием в командировке также регулируется локальными НПА юридического лица, но ограничивается необходимостью оплачивать НДФЛ. Так, не подлежат обложению налогом и страхованию следующие виды командировочных затрат:
- За проезд (в том числе за провоз багажа);
- За найм жилья;
- За услуги связи;
- За загранпаспорт и визы;
- За обмен валюты.
При этом затраты на аренду жилья освобождаются от налога с определённым лимитом их посуточного размера:
- 700 руб. – для служебных выездов в пределах РФ;
- 2 500 руб. – для загранкомандировок.
Важным правилом освобождения перечисленных расходов от НДФЛ является их документальное подтверждение. Подтверждающими документами считаются:
- Проездной билет, бумажная распечатка электронного проездного документа, посадочного талона, кассовый чек из такси, документация, подтверждающая использование личного транспорта – для подтверждения транспортных расходов;
- Счёт или кассовый чек из гостиницы, договор найма жилья, договоры, счета, чеки об оплате риэлтерских услуг – для подтверждения расходов на проживание;
- Счета для оплаты услуг связи, списки телефонных звонков, багажный чек – для подтверждения других затрат.
В локальных НПА организации-нанимателя могут быть предусмотрены, как любые другие виды командировочных затрат и их ограничений, так и даже оплата расходов без предъявления подтверждающих документов.
Понятие служебной командировки
Командировки представлены отъездом сотрудника в другой город или страну по распоряжению руководителя. Основным их предназначением выступает выполнение определенных поручений, налаживание контактов с другими фирмами или урегулирование разных вопросов с контрагентами или клиентами. Длительность таких командировок зависит от их цели.
Наиболее часто командировки требуются для решения важных вопросов для компании:
- налаживание отношений с другими компаниями;
- контроль над деятельностью филиалов;
- необходимость подписания нового контракта;
- посещение выставок или презентаций.
За работником, уехавшим в командировку, сохраняется его рабочее место, а также не снижается средняя зарплата. Дополнительно работодатель обязан возмещать грамотно все расходы, связанные с этой поездкой. Поэтому оплата труда в командировке рассчитывается бухгалтерским отделом.
Нюансы начисления
При определении размера оплаты труда в командировке бухгалтерами должны учитываться некоторые правила, причем они регулярно увеличиваются за счет введения изменений в законодательство. К этим правилам относятся такие:
- Суточные не могут быть больше 700 руб., если поездка не предполагает пересечения границы государства.
- Если планируется посещение другой страны, то увеличивается данная сумма до 2,5 тыс. руб.
- Допускается суточные выплачивать в иностранной валюте, но при расчете учитывается курс на тот день, когда средства непосредственно передавались сотруднику компании.
- Если специалист самостоятельно в другой стране приобретает валюту, то он должен передать бухгалтеру справку об обмене, а если этот документ отсутствует, то используется курс ЦБ на момент выдачи средств.
- Если командировка не занимает больше одного дня, то суточные не выплачиваются.
- Все расходы, которые приходится нести работнику в поездке, не облагаются НДФЛ или страховыми взносами.
- Компания может выделять суточные, превышающие 700 или 2500 руб., но с превышающей суммы требуется удерживать НДФЛ.
- Процедура расчета оплаты труда работника в командировке имеет схожие моменты с расчетом отпускных.
- Начисляется зарплата для людей, находящихся в командировке, только в рабочие дни, а вот на отдыхе начисляются средства на основании полных календарных дней.
Бухгалтер должен получить точную информацию о том, какое количество дней провел работник в служебной поездке.
Нормы законодательства
Обратимся к Трудовому кодексу, который говорит нам в ст. 167, что за работником, который отправился в командировку, сохраняется средний заработок. Игнорирование этого правила является нарушением, что указано Федеральной службой по труду и занятости в письме от 05.02.2007 г. №275-6-0.
Если средний заработок, выплачиваемый за дни командировки, окажется ниже того заработка, который бы получил работник, не поехав в командировку, то работодатель имеет право сделать доплату. Если такая доплата предусмотрена в коллективном договоре или положении об оплате труда, то ее можно учесть при расчете налога на прибыль как расходы на оплату труда (письмо Минфина от 03.04.2009 г. №03-03-06/2/77).
Доплаты и суммированный учет
Если принято решение делать доплату до оклада, тогда рассчитываются две суммы и сравниваются: величина среднего заработка на время командировки и заработок из оклада. Такая ситуация может, например, возникнуть, если в месяце направления в командировку работнику повысили оклад (причем только этому одному работнику, и индексация не производится).
Если работнику оплачивается труд по суммированному рабочему времени, то определяется среднечасовой заработок:
СЗ = Н / Коч * Крч
Н – сумма начислений работнику за расчетный период;
Код – количество часов, отработанных в расчетном периоде;
Крч – количество рабочих часов в командировке, которые нужно оплатить.
Пример расчета
Например, сотрудник ежемесячно получает 15 тысяч рублей, годовой доход составляет 200 тысяч рублей при пятидневной рабочей неделе.
Среднее количество рабочих дней составляет 191 день в год, командировка составляла 10 рабочих дней. Средний дневной доход в этом случае составляет: 200 000 / 191 = 1047 рублей.
За командировку сотрудник получит 1047*10=10470 рублей, фактически ничего не потеряв в доходе, поскольку все дни были рабочими.
Согласно трудовому законодательству, дополнительно работодатель обязан оплатить не только время работы, но и расходы, которые работнику пришлось понести на проезд до места командировки, проживание, питание. Оплата производится только в том случае, если у сотрудника имеются все чеки, подтверждающие расходы по месту командирования.
Порядок расчета среднего заработка
При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за их начислены. В то же время учитываются деньки, переработанные в праздничек либо выходной, и начисленные за их выплаты (6 дней). Как следует, в расчете участвуют 219 (250 – 37 + 6) отработанных дней расчетного периода.
— работник не участвовал в стачке, но в связи с ней не мог делать свою работу;
Доплаты до фактического заработка в расчете отпускных
Порядок исчисления среднего заработка установлен статьей 139 ТК и Положением об особенностях порядка исчисления средней зарплаты (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 № 922).
В письме Минтруда от 16 марта 2016 году.
№ 14-1/В-226 разъяснено, учитываются ли при расчете среднего заработка (к примеру, при расчете отпускных) доплаты до фактического заработка за период командировки и доплаты до среднего заработка за период временной нетрудоспособности, осуществленные в расчетном периоде. Бюрократы исходили из того, можно ли отнести данные выплаты к зарплате, либо нельзя.
Законодательная база
Если смотреть законодательную базу — то стоит особое внимание уделить 167 статье ТК РФ.
В ней четко указывается, что работодатель не только обязан сохранить рабочее место сотрудника, пока тот пребывает в командировке, но и возместить ему все необходимые расходы, которые связаны с поездкой.
Это означает, что только выплаченная зарплата в командировке в 2018 году без каких-либо надбавок во время служебной поездки является незаконной.
Основными документами, регламентирующими расчет выплат во время командировки, являются 139 статья ТК РФ, а также Постановление Правительства № 749.
Кроме того, во внимание стоит принимать третий пункт статьи № 217 НК РФ, а также второй пункт Федерального закона № 212.
Как оплачиваются дни?
Перед тем, как начать расчет заработной платы во время командировки, необходимо правильно определить количество оплачиваемых дней.
Как уже было сказано выше, зарплата в рабочей поездке начисляется только в те сутки, которые являются рабочими, согласно графику компании. Поэтому у бухгалтера под рукой должен присутствовать табель учета рабочего времени. Особенно это важно в тех случаях, когда график в компании является плавающим.