Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Новые значения.
В мае 2019 года ФНС России актуализировала показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков. Они включают 2 группы показателей:
- перечень среднеотраслевого показателя налоговой нагрузки за 2018 год;
- перечень среднеотраслевых показателей рентабельности деятельности (проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов) за 2018 год.
Отметим, что критерии оценки налоговых рисков ФНС обновляет ежегодно в соответствии со своим базовым приказом от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, которым утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (далее – Концепция).
Суть в том, что среднеотраслевые показатели за 2018 год позволяют налогоплательщикам в 2019 году (и вплоть до утверждения более актуальных значений):
- сравнивать показатели своей финансово-хозяйственной деятельности с общедоступными критериями риска;
- добровольно уточнять налоговые обязательства перед бюджетом, что уменьшает риск назначения выездной ревизии.
Комментарий
Рентабельность – показатель прибыльности (сделки, проекта, организации). Определяется как отношение, выраженное в процентах прибыли к выручке (себестоимости и т.д.).
ФНС РФ ежегодно рассчитывает рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) и доводит эти данные до всеобщего сведения.
Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ определены Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Суть этих критериев в том, что ФНС указывает 12 признаков, по которым налоговики определяют подозрительных налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки.
Под номером 11 (п. 4 Приложения 1 и Приложение 2) указан признак:
Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Обычно, сначала к такому налогоплательщику поступает запрос, с просьбой пояснить причину низкой рентабельности. Затем, налоговый орган может провести выездную налоговую проверку такого налогоплательщика.
Поэтому указанную ФНС РФ рентабельность по видам экономической деятельности обычно называют как безопасную рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) .
Рентабельность по видам экономический деятельности за последний год и предыдущие годы можно скачать с сайта ФНС РФ по ссылке (в формате Excel):
Там же можно скачать налоговую нагрузку по видам экономический деятельности (в формате Excel):
Обычно данные за год появляются на сайте ФНС РФ до 05 мая следующего года.
Рентабельность по видам экономической деятельности рассчитывается ФНС России на основании Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ и указывается в Приложении № 4 к этому документу.
Рентабельность
Советуем прочитать наш материал Рентабельность, а эту статью разбиваем на темы:
Рентабельность налоговой нагрузки в году
• Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» № АС-4-2/12722, содержащее формулы расчета налоговой нагрузки применительно к некоторым конкретным налогам и отдельным видам налоговых режимов.
• обременение, возникающее вследствие обязанности платить налоги, т.е. как абсолютную величину.
• по отраслям хозяйства страны или регионов;
• по группе сходных предприятий;
• по отдельным хозяйствующим субъектам;
• на конкретного человека.
• источник уплаты налога (прибыль или затраты);
• вновь созданная стоимость;
• ожидаемый доход или планируемая прибыль.
• планирования проверочных налоговых мероприятий и совершенствования системы налогового контроля — для Минфина России, ФНС России, ИФНС;
• анализа результатов своей работы, оценки рисков проведения налоговых проверок и прогнозов дальнейшей деятельности — непосредственно для налогоплательщиков.
• максимально возможное благоприятствование при взаимодействии.
• помочь в выборе иного режима налогообложения или вида деятельности;
• спрогнозировать результаты работы на перспективу.
• письмо № АС-4-2/12722 — несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов.
• Рассчитать нагрузку по налогу на прибыль, имея в виду, что низким для предприятий производственной сферы будет показатель менее 3%, а для торговых организаций — менее 1% (письмо № АС-4-2/12722).
• Проверить величину доли вычетов по НДС в сумме налога, рассчитанного от налоговой базы. Она не должна превышать 89% (письмо № АС-4-2/12722).
• временные проблемы с реализацией;
• увеличение затрат, связанное с повышением цен поставщиками;
• создание запаса товара;
• наличие экспортных операций.
Кому нужно знать величину налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка, рассчитываемая на разных экономических уровнях, представляет интерес для пользователей соответствующего уровня в отношении:
- анализа, планирования и прогноза экономических ситуаций в стране или ее регионе — для Минфина России, госструктур, отвечающих за экономические вопросы в РФ и субъектах РФ;
- планирования проверочных налоговых мероприятий и совершенствования системы налогового контроля — для Минфина России, ФНС России, ИФНС;
- анализа результатов своей работы, оценки рисков проведения налоговых проверок и прогнозов дальнейшей деятельности — непосредственно для налогоплательщиков.
До какого уровня компания может безопасно снизить налоговую нагрузку
Скорее всего, уже в следующем году налоговики включат взносы в расчет, так как теперь они сами администрируют эти платежи и у них появятся данные за текущий год. Поэтому компании при подготовке отчетности за 1 квартал 2018 года будут определять налоговую нагрузку, включающую взносы.
Налоговая служба опубликовала безопасную налоговую нагрузку по видам экономической деятельности: таблица в 2019 году. Если придерживаться таблицы, то риск налоговой проверки сведется к нулю. Налоговики обновили показатели в мае 2019 года, у нас приведены свежие данные.
Величина доли вычетов по НДС в налоге из базы не должна оказаться выше 89%. Рассчитывается это значение как результат деления вычетов по НДС на начисления по НДС, помноженный на 100%. Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет. Низкие показатели – верный способ попасть в план выездных проверок. Сверьте свои показатели с нагрузкой по видам экономической деятельности в 2019 году.
Приказ ФНС России о концепции, по которой происходит планирование проверок. Чтобы ежегодно оценивать свою налоговую нагрузку правильно, до 5 мая на сайте ФНС выкладываются показатели по отраслям.
Вначале разберемся с терминами. Налоговая нагрузка в абсолютном исчислении – это общая сумма платежей, которые предприятие должно уплатить в государственную казну. В относительном исчислении – это общая сумма уплаченных предприятием налогов, отнесенная к сумме выручки, полученной предприятием за релевантный период, исчисляется в процентах.
Мотивировка решения рядовая: поставщики пшеницы – «пустышки», документы – фиктивные, сделки по поставке – нереальны. Однако фирма доказала, что все это не так.
В таблице приведены данные налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков.
Как налоговая обнаружит нарушения
Средняя з/п по отрасли — не законодательная норма, а лишь ориентир. За сам факт оплаты труда ниже ее уровня работодателя к ответственности привлечь нельзя. Условия хозяйствования у всех неодинаковы, и у отдельных фирм могут быть уважительные причины для экономии на ФОТ.
Налоговую интересуют не низкие оклады, а укрываемые части выплат. И если заработная плата на протяжении долгого времени не дотягивает до средней в своей сфере, указать на них могут такие факторы:
- Отсутствие текучести кадров. Если это не временные трудности, а обычное явление, работники уже давно ушли бы в более выгодные места. Если остаются, значит, им за это доплачивают.
- Несоответствие реальных доходов и затрат на персонал. Обычно это выявляется, если бухгалтер не слишком опытен в финансовых махинациях. К примеру, с серыми з/п он вопрос уладил «в пользу компании», а налог на прибыль начислил честно. ФНС сравнила данные и пришла к выводу, что на ФОТ приходится слишком малая доля доходов или она вовсе уменьшается. И если такое продолжается на протяжении нескольких лет, проверки не миновать.
- Одинаковые оклады на должностях разных квалификаций. Такое бывает, если работодатель официально показывает ставки в размере МРОТ, а остальное доплачивает «в конверте». В глазах инспектора очень странно, если архивариус и финансовый менеджер получают одинаково.
Где фиксируется среднеотраслевая зарплата в 2018 году по ОКВЭД
Показатели можно найти в открытом доступе. С одной стороны, ФНС знает, с чем сравнивать, с другой — организация в курсе пределов снижения.
Данные по отраслям публикуются на официальных ресурсах — сайте Росстата (в целом по стране) и его региональных поддоменах. Очевидно, что в Москве и Воронеже даже в пределах одной сферы деятельности одинаково платить не могут.
Чтобы узнать конкретные цифры по видам деятельности, нужно, перейдя по ссылке выше, в длинном списке различных отчетов выбрать «Среднемесячная заработная плата работников по видам экономической деятельности в Российской Федерации в 2013-2018 гг.». Таблица доступна для скачивания и последующего изучения.
Нормальный показатель нагрузки
Эти значения актуальны в 2019 году. Они зависят от вида деятельности организации или ИП. Таким образом, нагрузка для торговых компаний составляет меньше 1%, а для производственных не более 3%. Бывает так, что на протяжении последних нескольких лет отмечается нарушение динамики изменения процентов, тогда необходимо проводить расчет налоговой нагрузки с помощью калькулятора.
Отклонения от нормы всегда невыгодны для налогоплательщиков, потому что при обнаружении ошибки выписываются штрафные санкции от государства. В случае обнаружения недочета компании необходимо выявить причины низкой нагрузки. Среди них может быть:
- неправильно поставленный код типа деятельности;
- проведение необходимых вложений;
- временно проблемная реализация;
- повышение затрат на оборудование или поставщиков;
- совершения экспорта.
Эти аргументы предоставляются в Федеральную службу. Так компания оберегается от штрафных санкций. Для фискальных органов юридическое лицо подготавливает документы с пояснением причин, которые проходят рассмотрение на протяжении трех дней.
В том случае, если организация уклоняется от предупреждений и предписаний фискальной службы, то она вправе предпринять более жестокие меры наказания.
На выездной проверке она замораживает счет производства или открывает уголовное дело по факту невыплаты обязательных средств государству.
Что такое налоговая нагрузка предприятия и зачем ее считать
Вначале разберемся с терминами. Налоговая нагрузка в абсолютном исчислении – это общая сумма платежей, которые предприятие должно уплатить в государственную казну. В относительном исчислении – это общая сумма уплаченных предприятием налогов, отнесенная к сумме выручки, полученной предприятием за релевантный период, исчисляется в процентах.
Именно вторым показателем пользуется Федеральная налоговая служба для формирования плана выездных проверок на следующий год, сравнивая показатель в сданной финансовой отчетности со среднестатистическим по отрасли.
Те компании, чьи показатели ниже нормы, попадают в список подозрительных.
У инспекторов возникают сомнения, не использовала и компания противозаконные налоговые схемы, ведь в рамках закона получить столь позитивный результат теоретически невозможно.
Показатели налоговой нагрузки по конкретным налогам
Низкий уровень нагрузки по конкретному налогу (налогу на прибыль, налогу при УСН и т.д.) может стать поводом для отбора налогоплательщика в список тех, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии. Так, нагрузка по налогу на прибыль определяется по данным декларации по налогу на прибыль как отношение исчисленного налога к сумме выручки и внереализационных доходов, умноженное на 100%. Если полученное значение составляет менее 3% (а для торговых организаций – менее 1%), то уровень нагрузки считается низким. И значит, компания попадет в «комиссионный» список.
Налоговая нагрузка по НДС определяется по-другому: как отношение суммы вычетов по НДС за 4 предыдущих квартала к сумме начисленного НДС за тот же период, умноженное на 100%. Здесь низкой признается нагрузка при значении показателя 89% или более (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 ).
Нормативное значение рентабельности продаж по отраслям
А вот рентабельность продаж по балансу является коэффициентом, расчет которого проводится на основании данных отчетов бухгалтерии и представляет собой характеристику доли прибыли от общей выручки организации. Расчет этого коэффициента проводится по формуле соотношения общего дохода или убытка от реализации продукции к объему выручки. Чтобы получить результат, нужно просто воспользоваться уже готовыми данными из баланса предприятия.
Таким образом, получается, что если показатель рентабельности ниже нуля, то такой бизнес убыточен, и нужно срочно заняться повышением данного показателя, узнать, что повлияло на возникновение такой ситуации и устранить причины возникшей проблемы. Уровень рентабельности принято выражать в коэффициентах, а вот относительные показатели выражаются для рентабельности продаж в процентах. Нормативное значение также может указывать на эффективность эксплуатации ресурсов предприятия, при нормальных значениях организация будет не только перекрывать затраты, но и получать прибыль.