Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если агент действует от имени принципала». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Агент от своего имени продает товары принципала: в чем заключается процедура перевыставления счетов-фактур.
Если вы как действующий от своего имени агент продали по поручению принципала его товары:
- оформите 2 экземпляра счета-фактуры (как это сделать построчно, см. в таблице ниже);
- 1-й экземпляр передайте покупателю;
- 2-й экземпляр зарегистрируйте в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (без регистрации в книге продаж);
- передайте показатели счета-фактуры принципалу.
Принципал, получив от вас показатели:
- выставит на ваше имя счет-фактуру с этими же данными;
- зарегистрирует его в своей книге продаж.
Вам эти данные нужно отразить в ч. 2 журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Итоги
На агента, как на связующее звено между принципалом и третьим лицом (покупателем или поставщиком) возложена обязанность по перевыставлению счетов-фактур. Торгующий от своего имени товарами комитента агент в счетах-фактурах, оформленных на имя покупателей, указывает себя в качестве продавца. По такому документу покупателю можно смело заявлять НДС-вычет. Если агент приобретает товары или услуги по поручению принципала, то при перевыставлении счета-фактуры ему необходимо указать в стр. 2, 2а и 2б информацию о поставщике.
Учитываем доходы и расходы
Агент признает доход в виде вознаграждения:
(или) на дату представления отчета принципалу;
(или) на дату утверждения отчета принципалом.
Срок, в течение которого принципал должен рассмотреть отчет агента и либо утвердить его, либо направить агенту возражения, нужно зафиксировать в договоре. Лучше установить его как можно более коротким. И лучше прописать в договоре, что если отчет не будет утвержден в оговоренные сроки, то он будет считаться принятым <6>.
Сумма вознаграждения агента в бухгалтерском учете является доходом от обычных видов деятельности <7>, а в налоговом — доходом от реализации <8>.
Как правило, расходы агента, связанные с выполнением поручения принципала, возмещаются последним. Поэтому агенту приходится прилагать к отчету документы, подтверждающие эти расходы <9>. Возмещаемые расходы и суммы возмещения в налоговом учете вообще не учитываются, а в бухгалтерском учете отражаются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на отдельном субсчете <10>.
Как правильно оформлять документы по агентскому договору приятые от агнета
Заметим, что этот вариант, когда агент действует от своего имени, наиболее сложный.
После того как посредник реализовал продукцию, он сообщает принципалу показатели счета-фактуры, выставленного покупателю. Затем принципал выписывает счет-фактуру с этими показателями, как полагается, в двух экземплярах. Первый экземпляр регистрируется в книге продаж у принципала, второй экземпляр счета-фактуры передается агенту. Учтите, что нумерация счетов-фактур должна соответствовать хронологии выставляемых принципалом счетов-фактур. У посредника же полученные от принципала счета-фактуры в книге покупок не регистрируются (п. 11 Правил).
Счета-фактуры, выставленные агентом на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок принципала по мере возникновения права на налоговые вычеты. У агента такие счета-фактуры подлежат отражению в книге продаж.
Комиссионер и агент могут указать сумму посреднического вознаграждения в одном счете-фактуре со стоимостью товаров (работ, услуг) отдельными строками с указанием соответствующих сумм НДС.
Образец агентского договора, его отличие от договора оказания услуг
В отличие от обычного договора оказания услуг вознаграждение, как правило, выплачивается в виде процента от суммы заключенных агентом контрактов, а не в виде какой-то фиксированной суммы. Агентский договор направлен на представление интересов заказчика при взаимодействии с клиентами, тогда как договор оказания услуг – на выполнение определенных действий и получение результата в самых разных сферах.
Агентский договор составляется в двух экземплярах. Его образец включает следующее:
- номер согласно реестру договоров предприятия, дата и место регистрации;
- реквизиты лиц, составляющих договор;
- перечень исполняемых услуг;
- ценовая политика;
- рассмотрение всех возможных ситуаций;
- сроки действия и расторжение договора;
- права и обязательства сторон;
- разрешение споров;
- реквизиты, подписи сторон.
Агентские услуги
Абоненты оплачивают услуги принципала через агентов. Деньги поступают на банковский счет агента и далее перечисляются на расчетный счет принципала. Нужно учесть, что средства, поступающие в кассу агента, рассматриваются как доход, приносимый данной деятельностью, и облагаются налогом.
Для регулярных или разовых перевозок товаров оформляется агентский договор на транспортные услуги. Заказчик сообщает агенту всю информацию относительно груза (масса/объем, основные характеристики, степень опасности для жизни и здоровья людей и для состояния экологии и т.д.) и вид транспорта. Как правило, агенту доверяется документальное оформление грузоперевозок и сопровождение груза на всех этапах транспортировки.
Существенные условия агентского договора
В первую очередь надо согласовать условие о предмете, т.е. какие именно действия должен совершить агент. При этом принципал может требовать от агента выполнения только таких действий, которые можно назвать правомерными, осуществимыми и конкретными.
Если указания клиента будут нарушать императивные нормы, установленные законодательством, то агент может потребовать признать агентский договор недействительным. Также возможны споры с третьими лицами, совершившими сделки через агента по поручению принципала. Далее, если агент действовал от своего имени и нес ответственность перед третьими лицами, то он может требовать от клиента возместить эти убытки, если докажет, что в этом есть вина клиента.
Конкретика в указании действий агента нужна по ряду причин:
- в случае судебных разбирательств агентский договор с нечеткими формулировками может быть признан незаключенным или переквалифицирован в другой вид (например, поставки);
- агент может превысить свои полномочия, т.е. совершить те действия, которые принципал ему не поручал;
- агенту будет трудно доказать, что он выполнил все свои обязанности по договору.
Кроме перечня действий агента принципалу рекомендуется указать, на каких условиях агент должен совершить сделку с третьими лицами, и по какому виду договора оформить сделку (например, договор купли-продажи, договор поставки, договор лизинга с выкупом имущества и др.). Других существенных условий для агентского договора Гражданский кодекс не называет, но учитывая их важность для принципала и агента, их обязательно стоит согласовать. Приведем несколько примеров таких важных условий.
Посредническая деятельность при УСН: особенности работы, НДС
Посредническая деятельность — это когда те или иные действия и сделки, которые продавцы (покупатели) товаров, работ или услуг совершают не самостоятельно, а с помощью третьих лиц — посредников. Посредники оказывают услуги по продаже или покупке товаров, работ, услуг. Когда мы можем сказать, что то или иное лицо осуществляет посредническую деятельность? Из этой статьи вы узнаете о видах применяемых сегодня посреднических договоров и их особенностях.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Среди ключевых вопросов, ответы на которые важны для всех упрощенцев — посредников: как правильно учитывать доходы и расходы; когда и как составить счет-фактуру, вести журнал учета счетов-фактур, а также иные регистры налогового учета.
Доходы заказчика (доверителя)
Согласно общему правилу, доходы равны выручке от реализации товаров, работ, услуг. Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные товары, работы, услуги и выражены в денежной и(или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). Разберем практические ситуации:
- Исполнитель перечислил заказчику денежные средства за минусом своего вознаграждения, т.е. 3-тье лицо перечисляет деньги на счет исполнителя, который потом, за вычетом своего вознаграждения, перечисляет деньги заказчику. Иными словами, доверитель не перечисляет плату за услуги посреднику.
Доход заказчика в этой ситуации — это вся выручка, поступившая на счет исполнителя (при любом объекте налогообложения).
В налоговом учете при УСН доход отражается на дату поступления денежных средств на расчетный счет заказчика (письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03-11-06/2/06).
- Исполнитель участвует в расчетах, и выручка полностью поступает на его счет.
Другие виды посреднических договоров
Наряду с агентским, можно выделить и другие соглашения о посредничестве.
Так, договор поручения имеет следующие особенности (ст. 971 Кодекса):
- стороны носят названия поверенного и доверителя;
- предметом контракта являются только определенные юридические действия;
- права и обязанности по сделке, оформленной поверенным, возникают только у доверителя.
Данная разновидность контрактов является возмездной только в случае (ст. 972 Кодекса), если:
- Такое правило закреплено в законе. Примером может служить договор о брокерском обслуживании (п. 1 ст. 3 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ).
- Договор оформлен между лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, и его условиями не установлено другое правило.
Договор комиссии характеризуется следующими чертами:
- названия сторон — комиссионер и комитент (подробности — в статье «Комитент и комиссионер – это)»;
- предметом контракта является осуществление одной или нескольких сделок;
- сделки производятся от имени комиссионера и за счет комитента.
Договор комиссии всегда является возмездным (ст. 991 Кодекса).
Сделку, являющуюся предметом контракта, комиссионер должен заключить на наиболее выгодных условиях в соответствии:
- с указаниями, данными комитентом;
- обычаями делового оборота — при отсутствии указаний.
В том случае, если комиссионеру удалось оформить договор на более выгодных условиях, чем были заявлены комитентом, он получает половину от такой выгоды, если в контракте не было закреплено другое правило.
Правила о поручении или комиссии применяются к агентскому договору субсидиарно в зависимости от того, какая его модель выбрана сторонами, т. е. действует агент от имени принципала или от своего имени.
Агентский договор и его особенности
Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом (заказчик услуг) и агентом. Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:
- агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
- принимает ли участие агент в расчетах;
- хранятся ли товары на складах агента;
- порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
- порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
- иные значимые нюансы договора.
К договору разрабатывается и прилагается форма отчета агента перед заказчиком услуг. К этому первичному документу прилагается подтверждающая документация – на расходы, возмещаемые агенту и расчет его вознаграждения.
Агентская отчетность – важный фактор, определяющий договор и минимизирующий проблемные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора (вплоть до судебных исков), так и между фирмой и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.
Примеры отражения сделок
На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ.
Пример 1 (учет у заказчика)
Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.
Вознаграждение агенту в затратах:
- 150 000*6% — (150 000*6% *20%) = 7200,00 руб. Д 20 — К 76 — 7200,00.
- 7200 *20% = 1440,00 — начислен НДС с вознаграждения. Д 19 — К 76 — 1440,00.
- Д 68/2 — К 19 — 1440,00 — принят к вычету НДС с вознаграждения.
- Д 90 — К 20 — 100 000,00 — списана с/ть изделий (в т.ч. и затраты по агентским услугам).
Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.