Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Включение входного НДС в расходы по необлагаемым операциям». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Порядок включения сумм ндс в расходы.
Неправомерное включение НДС в стоимость имущества Ситуация: можно ли входной НДС включить в стоимость приобретенных товаров, если в текущем налоговом периоде организация не осуществляла операций, облагаемых НДС? Товары приобретены для последующей продажи, облагаемой НДС.
Расчеты и планы: Налог на добавленную стоимость в цене продукции
Ответ: нет, нельзя. Если товары приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС (в т. ч. для дальнейшей перепродажи), то сумма НДС, предъявленная продавцом этих товаров, подлежит вычету. В стоимость таких товаров входной НДС включать запрещено.
Важно
Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Отсутствие в каком-либо налоговом периоде операций, облагаемых НДС, не является основанием для нарушения этого порядка. О возможности применения налогового вычета в рассматриваемой ситуации см.
Ндс в расходах по налогу на прибыль
Важно В таком случае наш плательщик относит на доход всю контрактную стоимость услуги (120 у.е.), а в расходы — удержанную иностранным агентом сумму НДС, при наличии справки от иностранного юридического лица, переведенной на русский язык.
НДС, уплаченный при реимпорте В случае если после экспорта фирма возвращает товар обратно, то он помещается непосредственно в режим реимпорта.
170 НК РФ). Но налогоплательщик правомочен отнести его к прочим расходам по налогу на прибыль, как уплаченный в силу предписания закона (нет противоречия с п.19 ст.
270 НК РФ). Этот НДС уплачен таможне, а не предъявлен покупателю.
Порядок включения сумм ндс в расходы
Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности.
Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить.
Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже. Когда входящий НДС можно включить в расходы Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.
- Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом.
Статьи по теме
НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним в 2016 году, а также взаимосвязь этих налогов между собой.
Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».
См. также:
НДС – самый сложный налог. И самостоятельно разобраться во всех нюансах не под силу даже опытным специалистам. Возьмите себе профессионального помощника – электронный журнал «Российский налоговый курьер». При подписке на журнал «Российский налоговый курьер»сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите удобный вариант подписки здесь.
Ндс при расчете налога на прибыль не учитывают в расходах, как и суммы других уплаченных налогов (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но в некоторых случаях НДС, который компания уплатила в стоимости покупки, она не заявляет к вычету, а относит на расходы. И эти расходы уменьшают налог на прибыль. Такие случаи прямо прописаны в НК РФ (п. 2 ст. 170 НК РФ):
Расчет НДС и налога на прибыль в 2016 году
НК РФ приводит такие формулы расчета НДС и налога на прибыль.
РАСЧЕТ НДС:
В 2016 году НДС нужно начислить на стоимость проданных товаров (работ, услуг) по формуле (п. 1 ст. 166 НК РФ):
Налоговая база (стоимость продаж) x Ставку налога,
Но в бюджет уплачивают не эту сумму, а проводят еще один расчет НДС к уплате (п. 1 ст. 173 НК РФ):
НДС к уплате = НДС начисленный + НДС восстановленный (особые случаи, прописанные в п. 3 ст. 170 НК РФ) — Налоговые вычеты;
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ:
За прошедший год сумму налога на прибыль определяют по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ):
Налоговая база x Ставку налога,
Налоговую базу рассчитывают по такой формуле (п. 1 ст. 274, ст. 247 НК РФ):
Доходы, учитываемые для налогообложения – Расходы, учитываемые для налогообложения
Списание не принятого к вычету НДС в бухучете
Т.е. можно забыть о том что удастся перенести такую операцию автоматом?
Для принятия НДС к вычету должен соблюдаться ряд условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. К обязательным относится наличие корректно оформленных первичных документов, в т. ч. счета-фактуры. При отсутствии первички принять налог к вычету нельзя, а по истечении трехлетнего срока его нужно списать. Также необходимость в списании НДС может появиться в случае отказа в вычете налоговиками. Поводом может послужить:
- наличие недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;
- неотображение поставщиком реализации в книге продаж (налоговый разрыв).
Компания ООО «Гарант» приобрела услуги у ООО «Стелла» на сумму 12 тыс. руб. (в т. ч. НДС 1830,51 руб.). Бухгалтер зафиксировал в учете следующие проводки:
- Дт 26 Кт 60 — 10 169,49 руб. — получена услуга от поставщика;
- Дт 19 Кт 60 — 1830,51 руб. — зафиксирован входящий НДС;
- Дт 68 НДС Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС предъявлен к вычету.
В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т. к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете. В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия. Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:
- Дт 68 (НДС) Кт 19 — 1830,51 руб. — сторно;
- Дт 91 Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС списан в расходы.
Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе.
Входной НДС в расходах по налогу на прибыль
Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.
Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль?
Что по этому поводу говорит Налоговый кодекс?
Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?
Обо всем этом пойдет речь в данной статье.
Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль. Об этом говорится в статье 170 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) можно в следующих случаях:
- если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 НК;
- если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК;
- если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты этого налога;
- если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений государственным органам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.
Учет по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Включение НДС в стоимость ценностей, списание на затраты
Если ценности используются для совершения операций, не облагаемых НДС (не следует путать со ставкой НДС 0%), НДС, предъявленный поставщиками, включается в стоимость этих ценностей. В частности, такая операция отражается в учете, если в документе «Поступление товаров и услуг» (или иных документах поступления) установлен флаг «НДС включать в стоимость».
Может также производиться включение НДС в стоимость и на более поздних этапах – например, при перемещении товаров в розничную торговую точку, если розничная продажа подпадает под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), или непосредственно при реализации товаров со ставкой «без НДС». Также включение НДС в стоимость может производиться при распределении НДС по косвенным расходам, если в результате распределения часть суммы распределяется на выручку от реализации по деятельности, не облагаемой НДС.
В конфигурации можно управлять процессом включения (исключения) НДС в стоимость ценностей (из стоимости ценностей) в документах «Требование-накладная», «Перемещение товаров», «Отчет производства за смену».
Если в организации наравне с деятельностью, облагаемой НДС, производится реализация без НДС, при перемещении товаров документом «Перемещение товаров», при передаче материалов в производство документом «Требование-накладная», при списании материалов документом «Комплектация номенклатуры» возможно отражение операций по включению НДС в стоимость товаров или исключению из стоимости (реквизит «НДС в стоимости товаров»).
Как оформляется списание НДС на расходы
При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Ндс в расходах по налогу на прибыль
Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности.
Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить.
Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.
Когда входящий НДС можно включить в расходы Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.
- Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом.
Порядок включения сумм ндс в расходы
Ее размер определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождается от налогообложения, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за квартал. При этом по общему правилу организация обязана организовать и вести раздельный учет.
Возмещение расходов: облагается НДС или нет, если услуга «перевыставлена» поставщиком
Рассмотрим распространенный вариант, когда поставщик перевыставляет сумму транспортных расходов, используя отдельный счет-фактуру, или же выделяет ее специальной строкой в отгрузочных документах.
Поставщик в этом случае включает в облагаемую базу всю сумму реализации, в том числе и «перевыставленные» услуги. Сумму налога, уплаченную перевозчику, продавец может взять к вычету на общих основаниях (письмо Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-07-09/44156).