Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать налог на имущество физических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Пример исчисления для нескольких собственников с предоставлением льгот.
Исходные данные:
- жилое помещение – квартира, площадью 51 м²;
- проживает 3 человека: отец, мать и сын;
- КС – 6 500 000 руб.;
- ИС – 250 000 руб.;
- налог рассчитывается за 2015 год;
- исчисление по кадастровой стоимости – с 2015 г.;
- налоговые льготы – отец освобожден от уплаты.
Ставка приравнивается к 0,1%, в соответствии с НК РФ, для жилых помещений, стоимостью менее 500 тыс. руб.
Так как стоимость имущества ниже 500 тыс. руб., для ИС используется ставка 0,1%, в соответствии с НК РФ. ст. 406.
За 2014 г. Kд = 1,147.
Считаем площадь, не облагаемую налогом для квартир равна 20 м², так как региональными властями не предусмотрен иной параметр.
Значение понижающего коэффициента K = 0,2, так как 2015 г.- первый отчетный период.
Применяем формулу: H = (H1 – H2) × K + H2
- Находим H1 (вычисляем налогооблагаемую базу с учетом положенного вычета):
- определяем стоимость 1 м²: 6500000/51 = 127450,98 р.;
- находим цену 20 м², необлагаемые платежом: 127450 × 20 = 2549019,60 р.;
- определяем налогооблагаемую базу: 6500000 – 2549019 = 3950980,39 р.;
- так как отец имеет налоговую льготу в виде освобождения, необходимо вычислить H1 для доли матери и сына (2/3):
2/3 × 3950980,39 × 0,1% = 2633,98 р.
- Находим значение H2 за 2014 год (отец освобожден, соответственно необходимо рассчитать налог для 2/3):
250000 × 0,1% × 2/3 = 166,65 р.
- Получаем итоговый результат, значение H:
(2633,98 – 166,65) × 0,2 + 166,65 = 660,12 р.
Порядок расчета налога на недвижимость
Сумма налога на недвижимость (от кадастровой стоимости) рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Обратите внимание, что для определения налога по данному правилу необходимо, чтобы такой порядок был введен на территории субъекта (области, края, республики) соответствующим нормативным актом.
Справочно. Законодательством предусмотрено, что до 2020 года на территории каждого субъекта будет введен порядок расчета налога на имущество в зависимости от его кадастровой стоимости.
Особенности расчета налога от кадастровой стоимости
Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения. То есть при определении налога за 2018 г. необходимо применять кадастровую стоимость по состоянию на 01 января 2018 г., при расчете налога за 2019 г. используют стоимость на 01 января 2019 г. и т.д.
Законодательством установлены особенности расчета налога. Так, по общему правилу изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Вычеты при расчете налога
Ограничение по перерасчету налогов для физических лиц
\r\n\r\n
Законодатели ввели ограничение по перерасчету имущественных налогов, которые платят граждане. Если перерасчет налога на имущество физлиц и земельного налога приводит к уменьшению налога, такой перерасчет возможен только за три года, предшествующих календарному году, в котором ИФНС направила уведомление о перерасчете. Что касается перерасчета, приводящего к увеличению суммы указанных налогов, то он вообще не возможен.
Виды объектов недвижимости
Налог платится по следующим видам недвижимости:
- квартиры в многоэтажных домах;
- частные дома индивидуального жилищного строительства;
- отдельные комнаты и помещение;
- гараж;
- парковочные места (а точнее машиноместо, которое закреплено за конкретным человеком);
- объект недостроенной недвижимости;
- единый недвижимый комплекс.
Под понятием единый недвижимый комплекс имеется в виду определенное количество построек, которые объединены технологически, а также по документам находятся на одной территории.
Особенности выплаты
Налог на имущество по кадастровой стоимости обязаны выплачивать как физические, так и юридические лица. Но, нужно учесть, что выплаты для данных категорий слегка отличаются.
Обратите также внимание на сроки уплаты данного налога. Вы обязаны выплатить долг не позже 1 декабря. В противном случае Вам могут быть начислены штрафные санкции.
Когда начинать платить налог на жилье по-новому?
Некоторые платят новый налог на имущество уже с 2016 году. Поголовно налог от кадастровой стоимости будет высчитываться с 01.01.2020 года.
Но до этой даты может произойти переход от инвентаризационного к кадастровому расчету. Это решают региональные власти, от налогоплательщика ничего не зависит.
Особенности налогообложения
Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ. Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ. Ставки налога и порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.
Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.
Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости бюджетникам
Организации, которые финансируются за счет бюджетов всех уровней, должны исчислять налоговые обязательства по среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено законодательством. Региональные власти вправе установить перечень имущества, которое попадает под уплату по кадастровой стоимости. На первый день отчетного периода (1 января) информация публикуется на официальных сайтах законодательного органа субъекта РФ.
Если оно в списке, бухгалтер должен:
- Запросить кадастровую стоимость недвижимости в Росреестре.
- Высчитать долю здания пропорционально занимаемым площадям, если недвижимость находится в совместной (долевой) собственности.
- Вычислить размер налогового обязательства организации по кадастровой стоимости за год или за квартал, если в вашем регионе предусмотрены авансовые перечисления.
Основы определение налоговой базы
Определение базы по налогу на имущество происходит на основании кадастровой стоимости объекта, за исключением субъектов, в которых не принят закон относительно установления единой базы по применению кадастровой стоимости в процессе вычисления налога на имущество.
В таких регионах исчисление налога происходит на основании инвентаризационной стоимости для каждого объекта индивидуально с применением коэффициента-дефлятора.
Важно: начиная с 2020 года, применение инвентаризационной стоимости для определения налоговой базы прекращается, и кадастровая будет применяться без исключения по всей территории РФ вне зависимости от принятия субъектом соответствующего закона.
Расчет налога
Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, в новом подпункте 1.1 статьи 380 Налогового кодекса РФ установлены отдельные налоговые ставки. Их максимальное значение не может превышать: в 2014 году – 1,0 процента; в 2015 году – 1,5 процента; в 2016 году и последующие годы – 2 процента. Причем для Москвы в переходный период предусмотрены повышенные ставки: в 2014 году – 1,5 процента; в 2015 году – 1,7 процента.
Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в общем порядке, но с учетом трех особенностей.
Во-первых, сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Во-вторых, если кадастровая стоимость недвижимости была определена в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему налоговому периоду производится в общем порядке, предусмотренном главой 30 Налогового кодекса РФ.
В-третьих, объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого имущества.
Налоговой базой по налогу на имущество является:
- если определена кадастровая стоимость самого объекта недвижимости, то такая стоимость по состоянию на 1 января (п. 2 ст. 375 НК РФ);
- если не определена кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации, но определена кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, — стоимость этого помещения, определяемая по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):
Почему именно кадастровая стоимость
В Москве уже с 2015 года используется только кадастровая стоимость объекта, как основа для расчета имущественного налога, а в 2017 году в России ввели единую систему определения кадастровой стоимости объектов и учрежден институт государственных кадастровых оценщиков, который заменил независимых экспертов, и как раз с 1 января 2020 года закончился переходный период, в течение которого кадастровая оценка еще может осуществляться частными оценщиками.
При этом кадастровая стоимость объектов недвижимости нередко завышена по сравнению с рыночной ценой.
По закону имеется возможность пересмотреть сумму налога, если вы считаете, что кадастровая стоимость имущества завышена. Для этого подается заявление в комиссию по земельным вопросам местного органа власти, также возможно через суд.
Таким образом, сумму налога можно снизить за период, когда он был начислен по текущей кадастровой стоимости. Соответствующее заявление можно подать в течение 3 лет с момента уплаты налога.