Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогоплательщики НДФЛ в российской федерации в 2020 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Основание и правовые основы НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) — это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название — «подоходный налог». Оба эти названия — говорящие: в них заложены два основных смысла налога:
- этим налогом облагаются доходы,
- этот налог применим к физическим лицам.
Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное — в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.
НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ. Также в правовую базу по НДФЛ включаются Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ и, конечно, разъясняющие письма Минфина и ФНС РФ.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется «налоговый вычет». Его суть — уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.
Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.
Чтобы применить налоговый вычет, нужно иметь налогооблагаемый доход. Поэтому вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:
- пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
- безработные;
- лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
- индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы — ЕСХН, УСН и ЕНВД.
- СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории «льготников». Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.
Виды стандартных налоговых вычетов:
- Вычеты на налогоплательщика.
Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:
- «чернобыльцам»,
- инвалидам Великой Отечественной войны,
- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).
Кто является плательщиком подоходного налога
С некоторых видов доходов физических лиц НДФЛ начисляет и уплачивает работодатель (например, с зарплаты), работодатель в данном случае выступает в роли налогового агента. Налоговый агент по НДФЛ удерживает налог из зарплаты работника, заполняет необходимую отчетность и уплачивает налог в бюджет.
Сдача недвижимости в аренду
Любая сдача недвижимости в аренду физлицом — это его доход. Следовательно, он должен облагаться НДФЛ. Причем если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу, то удерживать и уплачивать НДФЛ будет юрлицо-арендатор (ст. 226 НК РФ). А если арендатор — физическое лицо, то арендодатель в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором имущество сдавалось в аренду, должен предоставить декларацию по НДФЛ и уплатить налог с полученных доходов.
13. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база по ндфл.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах , а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты при этом не производятся. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются на дату фактического получения доходов.
Плательщики НДФЛ
\r\n\r\n
Начнем с ответа на вопрос, кто является налогоплательщиками НДФЛ. Налог на доходы физических лиц платится лично (или налоговыми агентами за счет личных средств налогоплательщиков) следующими лицами:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У резидентов под налогообложение подпадают доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами.
- физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У нерезидентов под налогообложение подпадают только доходы, полученные от источников в России.
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
Какие доходы не облагаются НДФЛ
\r\n\r\n
В посвященной налогу на доходы физических лиц главе 23 Налогового кодекса перечислены доходы, освобожденные от НДФЛ. Среди них государственные пособия (за исключением больничных) и установленные законом компенсационные выплаты.
Объект налогообложения НДФЛ: понятие и структура
Налоговое законодательство доходы физического лица трактует как экономическую выгоду, которая может быть рассчитана в денежном выражении. То есть доход не образуется, если отсутствует выгода. В качестве примера рассматривается ситуация с компенсацией затрат на проезд курьеру или расходов сотруднику, прибывшему из командировки.
Экономическая выгода представляется доходом только при соблюдении трех условий:
- ее размер подлежит оценке,
- получить ее можно деньгами или имуществом,
- ее можно определить по правилам, прописанным в 23-й главе Налогового кодекса России.
Что такое налог на доходы?
Налогом на доходы называют сбор, который уплачивается физическими и юридическими лицами с совокупного дохода за вычетом расчетов, которые были подтверждены документально. Размер сбора определяется в процентном соотношении.
Следует отдельно пояснить формулировку: налогом на доходы в России (а также в ряде других стран) считают только сборы с физических лиц. Доходы от организаций (юридических лиц) облагаются налогом на прибыль. IQReview будет рассматривать оба этих направления, делая основной упор на НДФЛ.
Кто обязан его выплачивать?
НДФЛ взимается с:
- физических лиц, являющихся резидентами РФ (пребывающими на территории страны не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев);
- физических лиц, не являющихся резидентами РФ (пребывающими менее 183 календарных дней в году), но получающих доход на территории страны.
Самостоятельно уведомлять налоговую инспекцию о своих доходах обязаны:
-
Индивидуальные предприниматели.
-
Граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).
-
Физлица, являющиеся резидентами РФ, получающие доход за пределами России.
-
Физлица, получившие подарки от неналоговых агентов (налоговый агент — лицо, выплачивающее налоги не за себя, а за другого налогоплательщика).
-
Физлица, получившие доходы от продажи имущества.
-
Физлица, получившие доход, с которого не взимали налог налоговые агенты.
-
Физлица, выигравшие какое-то имущество или деньги в играх, основанных на риске.
-
Физлица, получающие выплаты как наследники авторов (изобретений, литературных произведений, произведений искусства, науки).
-
Физлица, получающие имущество или деньги от других физлиц в дар.
Налог на прибыль обязаны выплачивать:
-
Все виды юридических лиц, предусмотренные в России (ООО, ОАО, ЗАО, и так далее).
-
Иностранные юрлица, работающие на территории РФ через представительство, или получающие прибыль в РФ любым другим способом.
-
Иностранные юрлица, которые признаны налоговыми резидентами РФ.
-
Иностранные юрлица, которые фактически управляются из РФ, если другой вариант не предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения.
Налогообложение физических лиц
НДФЛ начисляют, если выполнено 2 условия: есть, что облагать налогом и есть указание, из каких параметров рассчитывать налог.
То есть существует объект налогообложения и налоговая база.
Первым может быть доход в виде:
- оплаты труда;
- получения арендных платежей;
- призов, подарков и выигрышей;
- страховых выплат;
- получения оплаты по договорам купли-продажи машины, квартиры или дома, акций и других ценных бумаг, доли в ООО и так далее;
- дивидендов и получения прибыли в форме процентов, которые превышают ставки рефинансирования Центробанка.
Объект налогообложения НДФЛ
В качестве объекта налогообложения выступают доходы, полученные физическим лицом. Причем существует группа доходов, с которых налог платить не нужно.
Доходы, освобожденные от уплаты НДФЛ:
- Материальная помощь (в связи со смертью родных, стихийными бедствиями, рождением ребенка, малоимущим, пострадавшим в террористических актах);
- Выплаты, полученные в связи с сокращением на работе в пределах трехкратного среднего месячного заработка;
- Выплаты, полученные от государства (сюда не включаются выплаты по больничным листам, больничный облагается НДФЛ, а работник получает компенсацию по больничному листу за вычетом налога на доходы физических лиц);
- Суточные в пределах установленного лимита (700 рублей для командировки по РФ и 2500 – при зарубежной командировке);
- Другие доходы, указанные в ст.217 гл.23 Налогового кодекса РФ.
Со всех остальных доходов нужно рассчитать НДФЛ и уплатить в бюджет.
В отношении ряда доходов физическое лицо должно самостоятельно отчитаться перед налоговой, заполнив декларацию и уплатив НДФЛ.
Но в ряде случае налог удерживает и уплачивает работодатель, это касается тех доходов, которые физическое лицо получает как работник от работодателя – оплата труда, больничные, отпускные и пр.
В данном случае работодатель – это налоговый агент. Работник получает доход уже с удержанным НДФЛ.
Если же получение физическим лицом дохода никак не связано с работодателем, например, подарки, выигрыши, сдача в аренду имущества, продажа имущества, то рассчитать сумму налога нужно самостоятельно.
Кроме того, самостоятельно отчитываются те лица, которые оформлены в качестве индивидуальных предпринимателей.
Похожие записи:
- Вычеты на налогоплательщика.