Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат поставщику – отражение в декларации по НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Товар не принят покупателем к учету: возврат поставщику — отражение в декларации по НДС.
Возврат товара, не принятого к учету, не считается реализацией, а потому начислять НДС на него не надо. По «входному» налогу на такой товар вычет не принимается, поскольку факт продажи отсутствует. Счет-фактуру покупатель при возврате не выставляет, НДС не исчисляет. Поскольку покупатель не принимал к вычету «входной» НДС по таким товарам, регистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж ему не следует (нет оснований для восстановления «входного» НДС).
ВЫЧЕТ ПО НДС В СВЯЗИ С ВОЗВРАТОМ ТОВАРОВ
В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг)». При этом причина возврата товаров не важна. НДС продавец принимает к вычету на основании счета-фактуры покупателя.
А что делать в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру?
Возврат товаров поставщику в декларации по ндс
И дело здесь не только в реализации потребителем своих законных прав. Просто у многих кассиров и бухгалтеров возникают сложности с оформлением обратного получения товара. Ведь необходимо провести возврат товара не только по кассе, но и по учету.
Если делается возврат товара, восстановление НДС также является головной болью поставщика, ведь эти суммы уже были отражены в налоговой отчетности. И тут необходимость восстановления НДС зависит от целого ряда факторов. Здесь и количество возвращаемого товара или его качество, здесь и налоговый статус покупателя.
Так, когда единоналожник делает возврат товара, вопросы, связанные с НДС, полностью ложатся на поставщика.
Поскольку плательщик единого налога не может выписать счет – фактуру, продавцу товара приходится проводить все корректировки самостоятельно.
В случае, когда покупатель относится к общей системе налогообложения, он должен выписать продавцу корректировочный счет – фактуру. Следует оговориться, что сказанное выше относится к возврату качественного товара.
Если поставлена была некачественная продукция, то возврат товара, восстановление НДС и оформление в учете данной операции до сих пор вызывает споры. Ведь часто налоговые органы выдвигают претензии по поводу возврата НДС, ранее отнесенному поставщиком в состав налогового вычета.
И здесь, когда делается возврат товара, восстановление НДС и налоговый вычет являются разными понятиями.
В первом случае речь идет о сумме НДС, уплаченной поставщиком в составе продукции или услуг, которые имели отношение к производству или продаже возвращенного товара.
Часто, по мнению налоговой инспекции, они должны быть исключены из ранее сформированного налогового вычета. Что же касается налогового вычета при возврате товаров, то его предметом могут быть суммы НДС, входящие в стоимость продукции.
Отражение в декларации по НДС возврата некачественного товара поставщику
Вы вправе отстаивать позицию о том, что возврат бракованного товара является следствием отказа покупателя от поставки (п. 1 ст. 518, п. 2 ст.
475 ГК РФ), что аннулирует ранее оформленное принятие на учет покупателем данного бракованного товара, в связи с чем такой возврат не является реализацией товара покупателем продавцу (Постановление ФАС Московского округа от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09 по делу N А40-66254/09-35-406).
Т.о. возврат поставщику бракованного товара не отражается покупателем в налоговом учете (не выявляются ни доход, ни расход) и не включается в налоговую базу по НДС (при этом вычет НДС по такому товару не применяется).
Учет НДС операций при возврате товара от покупателя
Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
- по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
- после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.
Возврат товара поставщику в декларации ндс
Действующее на сегодня законодательство не требует от покупателя дополнительного составления и подачи требования о возврате средств, перечисленных в НДС.
Возврат качественного изделий происходит путём соблюдения условий договора их реализации, в котором указаны допустимые причины возврата реализуемой продукции. Поступление изделий продавцу необходимо оформлять по правилам регистрации товаров в книге учёта и выдачи потребителю корректировочной счет-фактуры. Если к возврату подлежит ненадлежащего качества продукция, операция должна основываться на требования расходной накладной.
Излишне перечисленные в бюджет средства, покупатель сможет вернуть, предоставив ряд документов и подав соответствующее заявление в контролирующие органы. По результатам полученного пакета документов и оснований (отображённых в заявлении), контролирующими органами будет принято решение об удовлетворении или отказе в возвращении НДС.
Возврат от покупателя – НДС при оптовой торговле
При торговле оптом для отображения возврата используется метод отмены продажи:
- Д90.2, К41 (на себестоимость);
- Д 62, К90.1 (общая сумма выручки);
- Д90.3, К68 (начисленный от продажи НДС);
- Д51, 552 (оплата);
- Д62, К76 (принятие претензии);
- Д62, К90.1 (выручка со знаком минус);
- Д90.3, К68 (НДС со знаком минус);
- Д90.2, К41 (себестоимость со знаком минус);
- Д76, К51 (возврат денег покупателю).
На счете 76 отражается задолженность поставщика перед покупателем, то есть, покупатель превратился в кредитора. Если оплаты не было, то счет 76 не нужен. В этом случае НДС просто вычитается, так как заносится на счет со знаком минус.
Часто случаются ситуации, когда товар предоставляется на реализацию. Это значит, что в договоре указывается дата, когда непроданный товар будет возвращен поставщику. В подобных ситуациях оформляется не возврат, а покупка, то есть, покупатель выступает в роли продавца, продавец – в роли покупателя. В этом случае поставщик, который превратился в покупателя, возврат оформляет следующим образом:
- Д62, К90.1 (выручка от начальной поставки);
- Д90.3, К68 (начисленный от поставки НДС);
- Д90.2, К41 (себестоимость);
- Д41, К60 (общая стоимость продукции);
- Д68, К19 (НДС, определенное для вычета);
- Д60, К62 (взаимозачет).
Вычесть НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором товар вернулся, причем уточненная декларация не требуется.
Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам 8823 юристов ждут Вас Быстрый ответ, бесплатно! |
Какие проводки ставятся?
Обратная реализация будет учитываться у продавца следующим образом:
- Дт 41 – Кт 60 – возвращенный товар принят на склад.
- Дт 60 – Кт 51 – денежные средства возвращены.
- Дт 19 – Кт 60 – отражен НДС, указанный в корректировочном документе.
- Дт 68 – Кт 19 – НДС принят к вычету.
Бухгалтерский учет у покупателя будет таким:
- Дт 51 – Кт 62 – отражается поступление денежных средств за отправленную назад продукцию.
- Дт 44 – Кт 19 – входной НДС отнесен на расходы.
Если вернулся некачественный товар, то следует оформить этот факт следующим образом:
- Дт 76 (субсчет расчетов по претензиям) – Кт 60 – отражается возврат.
- Дт 51 – Кт 76 (субсчет расчетов по претензиям) – денежные средства поступили на счет.
О тонкостях оформления возврата просроченного и бракованного, качественного и нереализованного товара поставщику, а также алкогольной продукции, в том числе через ЕГАИС читайте на нашем портале.
Если возвращающая сторона на ОСН, а принимающая — на УСН
Поскольку сторона, продавшая товар, плательщиком НДС не является, то счет-фактура не оформляется и налог не выделяется.
При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.
Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.
Возврат некачественной продукции оформляется актом по форме ТОРГ-2. Его необходимо заполнить в момент приемки. В дальнейшем он будет основанием для такой процедуры.
В случаен возврата некачественной продукции необходимо оформить бухгалтерскую справку-расчет и сделать на ее основании запись в книге покупок. Также потребуется акт об установлении расхождений по качеству.
О том, как правильно составить акт возврата товара, читайте , а из этой статьи вы узнаете о том, как оформить и отправить претензию поставщику.
Как правильно сделать записи в бухгалтерском учете?
Продавец на УСН должен сделать следующую бухгалтерскую запись: Дт 41 – Кт 60 – товар принят на склад.
Покупатель учитывает эту операцию так:
- Дт 62 – Кт 90/1 – отражена выручка от обратной реализации.
- Дт 90/2 – Кт 41 – списывается себестоимость.
- Дт 90/3 – Кт 68 – выделен НДС к уплате.
- Дт 60 – Кт 62 – произведен зачет взаимных требований.
Если продукция некачественная, то бухгалтерские записи будут такие:
- Дт 60 — Кт 90/1 — сторно выручки от реализации.
- Дт 90/2 — Кт 41 — приходование на складе.
- Дт 62 — Кт 51 — поступление денежных средств.
Покупателем выставлен счет-фактура
В случае, если покупатель выдает счет-фактуру на возврат, на закладке «НДС» документа возврата должен быть установлен флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге покупок».
Указывается счет учета НДС предъявленного. По гиперссылке отражается счет-фактура, полученный от покупателя.
Так как зарегистрирован счет-фактура, полученный по предъявленному НДС, можно отразить вычет в книге покупок (см. рис. 5).
При отражении в книге покупок, в декларации возврат отражается в строке 320.
Вычет в книге покупок будет отражен по счету-фактуре реализации.
Если в документе возврата не указан документ реализации, и при этом не получен счет-фактура от покупателя, при проведении будет выдано сообщение о том, что вычет в данном случае не может быть отражен автоматически (так как отсутствуют данные о счете-фактуре, требуемые для отражения вычета). Документ «Формирование записей книги покупок» в этом случае может быть заполнен вручную.
Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
- Все коды видов операций: инструкция по применению
- Новые коды операций по ндс
- Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
- Новые коды по ндс в 2016
- Ндс-документы при возврате товаров
Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику Для этого он регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов – первичный документ об уменьшении стоимости приобретённых (полученных) товаров (например, акт о несоответствии товаров) или корректировочный счёт-фактуру24.При регистрации корректировочного счёта-фактуры указывают код операции 18.А для регистрации первичного документа специального кода нет.Поэтому при восстановлении НДС на основании акта (или другого первичного документа) в книге продаж можно указать код операции 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в … пункте 3 статьи 170 НК РФ»25.
Новые коды операций по ндс
Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002.
В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2). Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г.
№ 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров. В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 – наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров.